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Novedades Tributarias Marzo 2012

Le informamos de una serie de novedades legislativas que creemos debe conocer:

Novedades del modelo 347.

La declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347) ha sufrido importantes modificaciones en su estructura, principalmente en la forma en que deben informarse las operaciones incluidas en dicho modelo.

Estos cambios ya serán aplicables en la declaración correspondiente al año 2011, que la empresa presentará en marzo de 2012.

1.    Suministro de información por trimestres

Como gran novedad, se ha establecido la obligación de informar los importes agrupados por trimestres. De este modo, en la declaración anual de operaciones con terceros (modelo 347), a partir de ahora nuestra empresa deberá facilitar la información sobre las operaciones que haya realizado con cada cliente o proveedor desglosada por trimestres.

Esto no quiere decir que sólo deba incluir las operaciones efectuadas con un mismo cliente o proveedor que en conjunto hayan superado los 3.005,06 euros (IVA incluido) en un trimestre, ya que el importe de los 3.005,06 euros continua tomando como referencia las operaciones anuales (como hasta ahora).

Lo que cambia es que, de esas operaciones realizadas durante el año, ahora deberá agruparlas por trimestres, es decir, detallando la parte de dichas operaciones que se ha producido en cada trimestre.

¡Atención!

Esta información trimestral sólo tiene una excepción, que es la relativa a los importes percibidos en metálico que superen los 6.000 euros, que seguirá proporcionándose de forma anual.

Otra excepción importante es la relativa a las ventas de inmuebles sujetos a IVA, que debe agruparse por trimestres pero de forma separada al resto de operaciones.

Ejemplo.

En 2011 su empresa ha realizado las siguientes operaciones con un mismo cliente (IVA incluido):

  • •En enero le vendió mercancías por un importe total de 2.000 euros.
  • •En febrero recibió una devolución de 900 euros por unas mercancías vendidas el año anterior.
  • •En junio realizó una nueva venta de mercancías por 1.500 euros.
  • •El diciembre recibió un anticipo de 1.200 euros por una venta a realizar en 2012.

Con estos datos, la declaración 347 quedará en los siguientes términos:

Trimestre                                                  Importe

Primero                                                              1.100

Segundo                                                             1.500

Tercero                                                                      0

Cuarto                                                                1.200

Operaciones totales                            3.800

 

Si en el primer trimestre no se hubiera producido la venta por 2.000 euros, el importe sería negativo, lo cual es posible. Lo que no es posible, lógicamente, es que en términos anuales sea negativo, ya que en ese caso no se superarían los 3.000,05 euros, y por lo tanto dicho cliente no se debería declarar. En el ejemplo expuesto, esto pasaría si en todo el año nuestra empresa sólo hubiera recibido la devolución de 900 euros.

Hay que recordar que las operaciones se declararán en el modelo 347 siempre y cuando superen anualmente el importe de 3.005,06 euros (300,51 euros en el supuesto de cobros por cuenta de terceros).

 

2.    Imputación temporal

Se modifica el criterio de imputación de las operaciones, de forma que las operaciones se entienden producidas en el período en el que deban anotarse en los libros registro de IVA; es decir, cuando se hayan devengado si se trata de operaciones de IVA repercutido, y cuando haya recibido la factura si se trata de facturas recibidas.

Los anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en el modelo 347. Al efectuarse ulteriormente la operación, se declarará el importe total de la misma minorándolo en el del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoración supere, junto con el resto de operaciones realizadas en el año natural con la misma persona o entidad la cifra de 3.005,06 euros en valor absoluto.

Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan las Entidades integradas en las distintas Administraciones públicas territoriales o en la Administración institucional se entenderán satisfechos el día en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entenderán satisfechas cuando se efectúe el pago.

En caso de que reciba devoluciones, inclúyalas en el trimestre en el que se hayan producido, y no en el de la venta de la que procedan.

 

3.    Plazo de presentación

El plazo de presentación es el mes de marzo, aunque se avanza a febrero a partir de la declaración correspondiente al ejercicio 2012 (a presentar en febrero de 2013).

En cualquier caso, cuando os comuniquéis con vuestros clientes y proveedores para cuadrar el volumen de operaciones que cada uno va a declarar, no podemos limitarnos a cuadrar la información de forma anual como en otros años; hay que hacerlo de forma trimestral.

 

SOLO PARA AQUELLAS EMPRESAS QUE ESTÉN EN DEVOLUCION MENSUAL DE IVA

Los sujetos pasivos inscritos en REDEME ¿están obligados a presentar el modelo 347 correspondiente a 2011 si realizan alguna de las operaciones incluidas en el artículo 32.1.e) del RGAT, vigente hasta el 26 de noviembre de 2011?

Sí. Deben presentar el “mini” 347 de 2011 ajustado a los nuevos diseños, sin embargo no están obligados a desglosar la información trimestralmente. Estos sujetos pasivos anotarán las operaciones realizadas durante 2011 deforma acumulada en las casillas correspondientes al 4T o cualquier otro trimestre, es decir, deberán seguir informando del importe anual y traspasar dicho importe anual a los campos del 4T correspondientes o a cualquier otro trimestre.   Se deberán declarar:

  • Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas o recibidas.
  • Los arrendamientos de locales de negocios.
  • Las entidades aseguradoras deberán consignar las operaciones de seguros.
  • Las agencias de viajes consignarán las prestaciones de servicios en cuya contratación intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los  requisitos a que se refiere la disposición adicional cuarta del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
  •  Asimismo, harán constar los servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena relativos a los servicios de transporte de viajeros y de sus equipajes que la agencia de viajes preste al destinatario de dichos servicios de transporte, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 de la citada disposición adicional cuarta.
  • Los cobros por cuenta de terceros de honorarios profesionales o de derechos derivados de la propiedad intelectual, industrial, de autor u otros por cuenta de sus socios, asociados o colegiados efectuados por sociedades, asociaciones, colegios profesionales u otras entidades que, entre sus funciones, realicen las de cobro según lo dispuesto en el artículo 31.3 del RGAT.
  • Las operaciones por las que se haya expedido el recibo agrícola, ganadero o pesquero, a que se refiere el artículo 14.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
  • Los importes superiores a 6.000 euros que se hubieran percibido en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración.
  • Las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, que constituyan entregas sujetas en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla.

 

Para cualquier tipo de duda o comentario que surja, no duden en consultarnos.